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財務諸表の基本
１貸借対照表と損益計算書の作成問題
手順（１） 左右グループ分けをして、残高試算表を作る
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左側（借方）グループ |
右側（貸方）グループ |
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（資 産） |
（負 債・純資産） |
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（費 用） |
（収 益） |
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合 計 |
合 計 |
(注）合計金額は必ず一致する
（２）事例
元帳勘定残高
現金93,000、売掛金18,000、繰越商品15,000、備品500,000、引出金6,000、買掛金10,000、
借入金20,000、資本金500,000、売上 696,000、仕入600,000、現金過不足（貸方残高）6,000
左右グループ分けをして残高試算表を作成する
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左側（借方）グループ |
右側（貸方）グループ |
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（資 産） |
（負債・純資産） |
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現金 93,000
売掛金 18,000
繰越商品 15,000
備品 500,000
引出金 6,000 |
買掛金 10,000
借入金 20,000
資本金 500,000
現金過不足 6,000
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小 計 632,000 |
小 計 536,000 |
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（費用） |
（収益） |
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仕 入 600,000 |
売上 696,000 |
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小 計 600,000 |
小 計 696,000 |
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合 計 1,232,000 |
合 計 1,232,000 |
(注）合計金額は必ず一致する
手順２ 決算整理事項と決算整理仕訳
（１）決算整理事項
１期末商品棚卸高 ２０,０００円
２貸倒見積高 売掛金の期末残高に対して、２％と見積もり、貸倒引当金を設定する
３備品については、定額法により減価償却し、直接法により記帳する。
備品・ 取得価額：１,０００,０００円 耐用年数：１０年 残存価額：０
定額法による年間の減価償却費＝（取得原価−残存価額）÷耐用年数
４引出金勘定の６,０００円は整理する
５現金過不足勘定の６,０００円（貸方残）は、雑益とする
（２）決算整理仕訳
決算整理事項
�ヾ�末商品棚卸高 ２０,０００円 のとき
１ 期首商品
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左側（借方） |
右側（貸方） |
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仕 入 １５,０００ |
繰越商品 １５,０００ |
２ 期末商品
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左側（借方） |
右側（貸方） |
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繰越商品 ２０,０００ |
仕 入 ２０,０００ |
売上原価＝期首商品棚卸高＋当期商品仕入高−期末商品棚卸高
５９５,０００＝１５,０００＋６００,０００−２０,０００
（参考）売上原価勘定を使う場合
１ 期首商品
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左側（借方） |
右側（貸方） |
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売上原価 １５,０００ |
繰越商品 １５,０００ |
２ 仕入
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左側（借方） |
右側（貸方） |
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売上原価 ６００,０００ |
仕 入 ６００,０００ |
３ 期末商品
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左側（借方） |
右側（貸方） |
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繰越商品 ２０,０００ |
売上原価 ２０,０００ |
��貸倒見積高 売掛金の期末残高に対して、２％と見積もり、貸倒引当金を設定する
貸倒引当金見積金額 （売掛金１８,０００円）×２％ ＝３６０円
貸倒引当金繰入額 ３６０円
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左側（借方） |
右側（貸方） |
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貸倒引当金繰入額 ３６０ |
貸倒引当金 ３６０ |
�� 備品については、定額法により減価償却し直接法により記帳する。
備品・ 取得価額：１,０００,０００円 耐用年数：１０年 残存価額：０
定額法による年間の減価償却費＝（取得原価−残存価額）÷耐用年数
備品減価償却費 １,０００,０００円÷１０年＝１００,０００円
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|
|
左側（借方） |
右側（貸方） |
|
備品減価償却費 １００,０００ |
備品 １００,０００ |
�ぁ＾�出金勘定の６,０００円は整理する
|
|
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左側（借方） |
右側（貸方） |
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資本金 ６,０００ |
引出金 ６,０００ |
�ァ仝酋皺疉埖�勘定の６,０００円は、雑益とする
|
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左側（借方） |
右側（貸方） |
|
現金過不足 ６,０００ |
雑益 ６,０００ |
（注）現金過不足勘定の残高が借方の場合は、雑損となる
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左側（借方） |
右側（貸方） |
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雑損 ６,０００ |
現金過不足 ６,０００ |
手順３ 決算整理事項の仕訳を左右グループ分けし、残高試算表に記入する
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左側（借方）グループ |
右側（貸方）グループ |
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（資 産） |
（負債・純資産） |
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現金 93,000
売掛金 18,000
繰越商品 15,000
備品 500,000
引出金 6,000
繰越商品 20,000
資本金 6,000
現金過不足 6,000 |
買掛金 10,000
借入金 20,000
資本金 500,000
現金過不足 6,000
繰越商品 15,000
貸倒引当金 360
備品 100,000
引出金 6,000 |
|
小 計 664,000 |
小 計 657,360 |
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（費用） |
（収益） |
|
仕 入 600,000
仕 入 15,000
貸倒引当金繰入額 360
備品減価償却費 100,000 |
売上 696,000
仕 入 20,000
雑益 6,000 |
|
小 計 715,360 |
小 計 722,000 |
|
合 計 1,379,360 |
合 計 1,379,360 |
(注）合計金額は必ず一致する
手順４ 勘定科目ごとに相殺をして、残高試算表を完成する
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左側（借方）グループ |
右側（貸方）グループ |
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（資 産） |
（負債・純資産） |
|
現金 93,000
売掛金 18,000
繰越商品 20,000
備品 400,000 |
買掛金 10,000
借入金 20,000
資本金 494,000
貸倒引当金 360 |
|
小 計 531,000 |
小 計 524,360 |
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（費用） |
（収益） |
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仕 入 (売上原価) 595,000
貸倒引当金繰入額 360
備品減価償却費 100,000 |
売上 696,000
雑益 6,000
|
|
小 計 695,360 |
小 計 702,000 |
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合 計 1,226,360 |
合 計 1,226,360 |
手順５ 残高試算表から財務諸表（貸借対照表と損益計算書）を作成する。
両者の当期純損益が一致しているか確認する。
貸借対照表
（XX年１２月３１日現在)
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左側グループ（資 産） |
右側グループ（負債・純資産） |
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借 方 |
|
金 額 |
貸 方 |
金 額 |
|
現金 |
|
93,000 |
買掛金 |
10,000 |
|
売掛金 |
18,000 |
|
借入金 |
20,000 |
|
貸倒引当金 |
360 |
17,640 |
資本金 |
494,000 |
|
商品 |
|
20,000 |
当期純利益 |
6,640 |
|
備品 |
|
400,000 |
|
|
|
合 計 |
|
530,640 |
合 計 |
530,640 |
損益計算書
（XX年１月１日からXX年１２月３１日まで）
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左側グループ（費用） |
右側グループ（収益） |
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借 方 |
金 額 |
貸 方 |
金 額 |
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売上原価 |
595,000 |
売上 |
696,000 |
|
貸倒引当金繰入 |
360 |
雑益 |
6,000 |
|
減価償却費 |
100,000 |
|
|
|
当期純利益 |
6,640 |
|
|
|
合 計 |
702,000 |
合 計 |
702,000 |
２ 精算表作成問題の場合
残高試算表の金額は記入されているので、 決算整理事項の仕訳を 修正記入欄に記入し、勘定科目ごとに増減計算をし、その結果を、損益計算書と貸借対照表に記入します。
損益計算書と貸借対照表のそれぞれの差額が当期純損益で両者の金額は必ず一致します。
精 算 表
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勘定科目 |
残高試算表 |
修正記入 |
損益計算書 |
貸借対照表 |
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借 方 |
貸 方 |
借 方 |
貸 方 |
借 方 |
貸 方 |
借 方 |
貸 方 |
|
現金 |
93,000 |
|
|
|
|
|
93,000 |
|
|
現金過不足 |
|
6,000 |
6,000 |
|
|
|
0 |
|
|
売掛金 |
18,000 |
|
|
|
|
|
18,000 |
|
|
繰越商品 |
15,000 |
|
20,000 |
15,000 |
|
|
20,000 |
|
|
備品 |
500,000 |
|
|
100,000 |
|
|
400,000 |
|
|
貸倒引当金 |
|
|
|
360 |
|
|
|
360 |
|
引出金 |
6,000 |
|
|
6,000 |
|
|
0 |
|
|
買掛金 |
|
10,000 |
|
|
|
|
|
10,000 |
|
借入金 |
|
20,000 |
|
|
|
|
|
20,000 |
|
資本金 |
|
500,000 |
6,000 |
|
|
|
|
494,000 |
|
売上 |
|
696,000 |
|
|
|
696,000 |
|
|
|
仕 入 |
600,000 |
|
15,000 |
20,000 |
595,000 |
|
|
|
|
|
1,232,000 |
1,232,000 |
|
|
|
|
|
|
|
貸倒引当金繰入 |
|
|
360 |
|
360 |
|
|
|
|
減価償却費 |
|
|
100,000 |
|
100,000 |
|
|
|
|
雑益 |
|
|
|
6,000 |
|
6,000 |
|
|
|
当期純利益 |
|
|
|
|
6,640 |
|
|
6,640 |
|
|
|
|
147,360 |
147,360 |
702,000 |
702,000 |
530,640 |
530,640 |
３勘定記入の問題、
（例１）備品勘定に必要な記入を行い、閉め切りなさい。ただし、勘定記入は、
日付・相手科目・金額を示すこと。
備 品
解答
備 品
|
|
|
１/１ 前期繰越 ５００,０００ |
１２/３１減価償却費 １００,０００ |
|
/ |
１２/３１次期繰越 ４００,０００ |
|
５００,０００ |
５００,０００ |
（例2）売上勘定に必要な記入を行い、閉め切りなさい。ただし、勘定記入は
日付・相手科目・金額を示すこと。
（注）売上勘定の記録は、合計額で示してある
売 上
解答
売 上
|
|
|
４,０００ |
７００,０００ |
|
１2/3１ 損益 ６９６,０００ |
/ |
|
7００,０００ |
7００,０００ |
「事例」
１２月３１日の総勘定元帳残高と決算整理事項等にもとづいて、
（１）決算整理仕訳を示しなさい
（２） 備品勘定に必要な記入を行い、閉め切りなさい。ただし、勘定記入は、
日付・相手科目・金額を示すこと。
（３）貸借対照表と損益計算書を作成しなさい。
（４）精算表を作成しなさい
会計期間 １月１日から１２月３１日までの１年間
１元帳勘定残高
現金38,000、当座預金85,000、売掛金180,000、貸倒引当金 3,000、繰越商品150,000、
前払金 30,000、備品1,000,000、支払手形290,000、買掛金138,500、借入金400,000、
資本金 ５０0,000、引出金60,000、売上 1,250,000、受取手数料80,000
仕 入600,000、給料385,000、支払家賃39,000、保険料70,000、消耗品費8,000、
雑費17,500、支払利息5,000、現金過不足（貸方残高）6,000
決算整理事項
１ 期末商品棚卸高 ２００,０００円
２ 貸倒見積高 売掛金の期末残高に対して、２％と見積もり、貸倒引当金を設定する
３ 備品について定額法により減価償却し、直接法により記帳する。
備品・ 取得価額：１,０００,０００円 耐用年数：１０年 残存価額：０
定額法による年間の減価償却費＝（取得原価−残存価額）÷耐用年数
４ 引出金勘定の６０、０００円は整理する
５ 現金過不足勘定の６,０００は、雑益とする
（１）
（２）
備 品
（３）財務諸表作成（貸借対照表と損益計算書）
貸借対照表
（XX年１２月３１日現在)
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|
|
|
|
|
資 産 |
金 額 |
負債・純資産 |
金 額 |
|
現金 |
|
|
支払手形 |
|
|
当座預金 |
|
|
買掛金 |
|
|
売掛金 |
|
|
|
|
|
貸倒引当金 |
|
|
資本金 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
備品 |
|
|
|
|
|
合 計 |
|
|
合 計 |
|
損益計算書
（XX年１月１日からXX年１２月３１日まで）
|
|
|
|
|
費 用 |
金 額 |
収 益 |
金 額 |
|
売上原価 |
|
売上 |
|
|
給料 |
|
受取手数料 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
支払家賃 |
|
|
|
|
保険料 |
|
|
|
|
消耗品費 |
|
|
|
|
雑費 |
|
|
|
|
支払利息 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
合 計 |
|
合 計 |
|
（４） 精算表の作成
精 算 表
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
勘定科目 |
残高試算表 |
修正記入 |
損益計算書 |
貸借対照表 |
|
|
借 方 |
貸 方 |
借 方 |
貸 方 |
借 方 |
貸 方 |
借 方 |
貸 方 |
|
現金 |
38,000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
現金過不足 |
|
6,000 |
|
|
|
|
|
|
|
当座預金 |
85,000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
売掛金 |
180,000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
繰越商品 |
150,000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
前払金 |
30,000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
備品 |
1,000,000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
貸倒引当金 |
|
3,000 |
|
|
|
|
|
|
|
引出金 |
60,000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
支払手形 |
|
290,000 |
|
|
|
|
|
|
|
買掛金 |
|
138,500 |
|
|
|
|
|
|
|
借入金 |
|
400,000 |
|
|
|
|
|
|
|
資本金 |
|
500,000 |
|
|
|
|
|
|
|
売上 |
|
1,250,000 |
|
|
|
|
|
|
|
受取手数料 |
|
80,000 |
|
|
|
|
|
|
|
仕 入 |
600,000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
給料 |
385,000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
支払家賃 |
39,000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
保険料 |
70,000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
消耗品費 |
8,000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
雑費 |
17,500 |
|
|
|
|
|
|
|
|
支払利息 |
5,000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2,667,500 |
2,667,500 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
解答編
１ 左右グループ分けをして、残高試算表を作る
|
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|
左側（借方）グループ |
右側（貸方）グループ |
|
（資 産） |
（負債・純資産） |
|
現金 38,000
当座預金 85,000
売掛金 180,000
繰越商品 150,000
前払金 30,000
備品 1,000,000
引出金 60,000 |
支払手形 290,000
買掛金 138,500
借入金 400,000
現金過不足（貸方残高） 6,000
貸倒引当金 3,000
資本金 500,000
|
|
小 計 1,543,000 |
小 計 1,337,500 |
|
（費用） |
（収益） |
|
仕 入 600,000
給料 385,000
支払家賃 39,000
保険料 70,000
消耗品費 8,000
雑費 17,500
支払利息 5,000 |
売上 1,250,000
受取手数料 80,000
|
|
小 計 1,124,500 |
小 計 1,330,000 |
|
合 計 2,667,500 |
合 計 2,667,500 |
(注）合計金額は必ず一致する
解答
１決算整理仕訳
１ 期末商品棚卸高 ２００,０００円
解答
１ 期首商品
|
|
|
左側（借方） |
右側（貸方） |
|
仕 入 １５０,０００ |
繰越商品 １５０,０００ |
２ 期末商品
|
|
|
左側（借方） |
右側（貸方） |
|
繰越商品 ２００,０００ |
仕 入 ２００,０００ |
売上原価＝期首商品棚卸高＋当期商品仕入高−期末商品棚卸高
５５０,０００＝１５０,０００＋６００,０００−２００,０００
（参考）売上原価勘定を使う場合
１ 期首商品
|
|
|
左側（借方） |
右側（貸方） |
|
売上原価 １５０,０００ |
繰越商品 １５０,０００ |
２ 仕入
|
|
|
左側（借方） |
右側（貸方） |
|
売上原価 ６００,０００ |
仕 入 ６００,０００ |
３ 期末商品
|
|
|
左側（借方） |
右側（貸方） |
|
繰越商品 ２００,０００ |
売上原価 ２００,０００ |
２ 貸倒見積高 売掛金の期末残高に対して、２％と見積もり、貸倒引当金を設定する
貸倒引当金見積金額 （売掛金１８０,０００円）×２％ ＝３,６００円
貸倒引当金繰入額 ３,６００円−３,０００円＝６００円
|
|
|
左側（借方） |
右側（貸方） |
|
貸倒引当金繰入額 ６００ |
貸倒引当金 ６００ |
３ 備品について定額法により減価償却し、直接法により記帳する。
備品・取得価額：１,０００,０００円 耐用年数：１０年 残存価額：０
定額法による年間の減価償却費＝（取得原価−残存価額）÷耐用年数
備品減価償却費 １,０００,０００円÷１０年＝１００,０００円
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左側（借方） |
右側（貸方） |
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備品減価償却費 １００,０００ |
備品 １００,０００ |
４ 引出金勘定の６０、０００円は整理する
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左側（借方） |
右側（貸方） |
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資本金 ６０,０００ |
引出金 ６０,０００ |
５ 現金過不足勘定の６,０００円は、雑益とする
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左側（借方） |
右側（貸方） |
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現金過不足 ６,０００ |
雑益 ６,０００ |
２ 備品勘定の記入
解答
備品勘定に必要な記入を行い、閉め切りなさい。ただし、勘定記入は、
日付・相手科目・金額を示すこと。
備 品
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１/１ 前期繰越 １,０００,０００ |
１２/３１減価償却費 １００,０００ |
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/ |
１２/３１次期繰越 ９００,０００ |
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１,０００,０００ |
１,０００,０００ |
３ 財務諸表の作成（貸借対照表と損益計算書）
解答
貸借対照表
（XX年１２月３１日現在)
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資産 |
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金 額 |
負債・純資産 |
金 額 |
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現金 |
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38,000 |
支払手形 |
290,000 |
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当座預金 |
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85,000 |
買掛金 |
138,500 |
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売掛金 |
180,000 |
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借入金 |
400,000 |
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貸倒引当金 |
3,600 |
176,400 |
資本金 |
440,000 |
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商品 |
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200,000 |
当期純利益 |
160,900 |
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前払金 |
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30,000 |
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備品 |
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900,000 |
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合 計 |
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1,429,400 |
合 計 |
1,429,400 |
損益計算書
（XX年１月１日からXX年１２月３１日まで）
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費 用 |
金 額 |
収 益 |
金 額 |
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売上原価 |
550,000 |
売上 |
1,250,000 |
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給料 |
385,000 |
受取手数料 |
80,000 |
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貸倒引当金繰入 |
600 |
雑益 |
6,000 |
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減価償却費 |
100,000 |
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支払家賃 |
39,000 |
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保険料 |
70,000 |
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消耗品費 |
8,000 |
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雑費 |
17,500 |
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支払利息 |
5,000 |
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当期純利益 |
160,900 |
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合 計 |
1,336,000 |
合 計 |
1,336,000 |
４ 精算表の作成
解答
精 算 表
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勘定科目 |
残高試算表 |
修正記入 |
損益計算書 |
貸借対照表 |
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借 方 |
貸 方 |
借 方 |
貸 方 |
借 方 |
貸 方 |
借 方 |
貸 方 |
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現金 |
38,000 |
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38,000 |
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現金過不足 |
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6,000 |
6,000 |
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|
0 |
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当座預金 |
85,000 |
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85,000 |
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売掛金 |
180,000 |
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180,000 |
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繰越商品 |
150,000 |
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200,000 |
150,000 |
|
|
200,000 |
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前払金 |
30,000 |
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|
30,000 |
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備品 |
1,000,000 |
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|
100,000 |
|
|
900,000 |
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貸倒引当金 |
|
3,000 |
|
600 |
|
|
|
3,600 |
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引出金 |
60,000 |
|
|
60,000 |
|
|
0 |
|
|
支払手形 |
|
290,000 |
|
|
|
|
|
290,000 |
|
買掛金 |
|
138,500 |
|
|
|
|
|
138,500 |
|
借入金 |
|
400,000 |
|
|
|
|
|
400,000 |
|
資本金 |
|
500,000 |
60,000 |
|
|
|
|
440,000 |
|
売上 |
|
1,250,000 |
|
|
|
1,250,000 |
|
|
|
受取手数料 |
|
80,000 |
|
|
|
80,000 |
|
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|
仕 入 |
600,000 |
|
150,000 |
200,000 |
550,000 |
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|
給料 |
385,000 |
|
|
|
385,000 |
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|
支払家賃 |
39,000 |
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|
|
39,000 |
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保険料 |
70,000 |
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|
|
70,000 |
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消耗品費 |
8,000 |
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|
|
8,000 |
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|
雑費 |
17,500 |
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|
|
17,500 |
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|
支払利息 |
5,000 |
|
|
|
5,000 |
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|
|
|
2,667,500 |
2,667,500 |
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貸倒引当金繰入 |
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|
600 |
|
600 |
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|
減価償却費 |
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100,000 |
|
100,000 |
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|
雑益 |
|
|
|
6,000 |
|
6,000 |
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|
当期純利益 |
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|
|
|
160,900 |
|
|
160,900 |
|
|
|
|
516,600 |
516,600 |
1,336,000 |
1,336,000 |
1,433,000 |
1,433,000 |
|
