家庭決算書の作り方を、やさしく解説した本 「家庭簿記」入門 第 4 章 公認会計士・税理士・AFP 依田宣夫 著
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第4章 仕訳をまとめる
1.家庭簿記の帳簿と形式
2.総勘定元帳で仕訳をまとめる
3.試算表を作る
1. 家庭簿記の帳簿と形式
帳簿には、主要簿と補助簿があり,その内訳としてはいろいろな帳簿が
ありますが、家庭簿記では次の帳簿を主たる帳簿として利用します。
(主要簿)
仕訳帳・ 仕訳帳
総勘定元帳へ転記の準備をするため、すべての取引を左方(ひだりかた)
と右方(みぎかた)に分けて、勘定科目と金額を発生順に仕訳して、記録
する帳簿
総勘定元 総勘定元帳
仕訳帳で仕訳したものを、勘定科目別に整理、集計する帳簿
(補助簿)
家庭では現金と預金が主な取引なので、これらの取引の内訳明細を
発生順に記録、計算するための帳簿を作成します。
また、現金と預金以外の取引を記入する帳簿として振替帳を作成します。
現金出納帳
現金の入金、出金を記入する帳簿
預金出納帳
預金の入金、出金を記入する帳簿
振 替 帳
現金、預金以外の取引を記入する帳簿
2. 「総勘定元帳」で仕訳をまとめる
仕訳帳で仕訳したものを、勘定科目別に整理、集計する帳簿の
ことを、「総勘定元帳」と言い、仕訳したものを、この総勘定元帳に、
勘定科目別に整理することを「転記」すると言います。
例えば、以下のような仕訳を、総勘定元帳に転記すると、次のように
なります。
(仕訳)
(左 方) (右 方)
現金 5000円 / 家族収入 5000円
(左 方) (右 方)
食料費 300円 / 現金 300円
(左 方) (右 方)
外食費 5000円 / カード未払金 5000円
(左 方) (右 方)
普通預金 1200円 / 受取利息 1200円
(左 方) (右 方)
水道光熱費 800円 / 普通預金 800
総勘定元帳
現 金
左 方 |
右 方 |
家族収入5,000円 |
食料費 300円 |
普通預金
左 方 |
右 方 |
受取利息1,200円 |
水道光熱費 800円 |
カード未払金
左 方 |
右 方 |
|
外食費 5,000円 |
家族収入
左 方 |
右 方 |
|
現金 5,000円 |
受取利息
左 方 |
右 方 |
|
普通預金1,200円 |
食料費
左 方 |
右 方 |
現金 300円 |
|
外食費
左 方 |
右 方 |
カード未払金5,000円 |
|
水道光熱費
左 方 |
右 方 |
普通預金 800円 |
3. 試算表を作る
総勘定元帳に転記したからといって、その転記が正しく行われた
という保証は何もありません。そのために、試算表という表を作ります。
試算表とは、仕訳を勘定科目ごとに正確に転記したことをチェック
するための表を言います。
試算表は、決算の予備手続きとして決算のときには必ず作成しますが、
毎月末、毎週末など、必要に応じて作成されます。
試算表には、合計残高試算表、合計試算表、残高試算表の3種類があります。
ここでは、合計残高試算表について見ていきます。
合計残高試算表は、総勘定元帳に記入されているすべての勘定科目の
合計金額と残高(合計金額の差額)を集計したものです。
このとき、左方(ひだりかた)、右方(みぎかた)のどちらに残高
(合計金額の差額)が出るかは、各勘定科目が属するグループによって
決まっています。
資産グループと消費グループは、必ず左方(ひだりかた)に残高
(合計金額の差額)が出ます。一方、負債グループ、正味財産グループ、
収入グループは、必ず右方(みぎかた)に残高(合計金額の差額)
が出ます。例えば、現金は資産グループなので、残高は必ず左方
(ひだりかた)に出ます。
試算表を作成すると、仕訳を総勘定元帳へ転記したときの記帳ミスが
なければ、必ず、試算表の左方(ひだりかた)と右方(みぎかた)の
合計残高は一致します。
試算表のこのような関係が成立することを、左右(貸借)平均の原理
といいます。
前記の総勘定元帳から合計残高試算表を作ると、次のようになります。
合計残高試算表
左方(ひだりかた) |
|
右方(みぎかた) |
||
残 高 |
合 計 |
勘定科目 |
合 計 |
残 高 |
4,700 400 300 5,000 800 |
5,000 1,200 300 5,000 800 |
現金 普通預金 カード未払金 家族収入 食料費 外食費 水道光熱費 受取利息 |
300 800 5,000 5,000 1,200 |
5,000 5,000 1,200 |
11,200 |
12,300 |
合計・残高 |
12,300 |
11,200 |
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