新・家庭経営ソフト「家庭決算書」
家庭決算書の事例
|
新・家庭経営ソフト「家庭決算書」 | ||||
|
２０１７年版のご案内 |
|
ソフト「家庭決算書」マニュアル |
|
「Q&A」と「解説」 |
|
|
| |||
|
Home |
「家庭決算書」 |
|
新・家庭経営ソフト「家庭決算書」
家庭決算書の事例
家計会計協会 | |||||||||||||||||||||||||||||||||
|
家庭決算書は、財産対照表と消費損益計算書という2つの報告書から構成され、 両者はシステム的に結びついています。財産対照表と消費損益計算書という二つ の報告書から、家庭のさまざまな現状を明らかにすることができます。また、 家庭の経営者が意思決定をする際、このような会計情報を持つことが、家庭経営 にいかに役立つかということも理解できると思います。 財産対照表と消費損益計算書の中身をそれぞれ分析することによってどのような ことが分かるのか、具体的に考えてみましょう。 １、財産対照表の現状分析 財産対照表は、「資産の合計」と「負債の合計＋正味財産の合計」が常に一致 （バランス）しています。 資産の合計＝負債の合計＋正味財産の合計 財産対照表を見ると、家庭が健全な状態だとか、または債務超過の状態だとか、 家庭の現状を理解することができます。 （１）無借金の場合
ローンなどの負債が全くない場合、資産と正味財産の金額は同じになります。
（２）ローンなどの負債がある場合 資産が１０００あり、負債が２００ある場合は、次のようになります。
住宅ローンなどの借り入れによって資産を購入した場合の財産対照表は、 このようになります。 （３）債務超過の場合 負債が資産より多い場合（資産＜負債）には、債務超過の状態と言い、正味財産 はマイナスとなります。 例えば、資産が１,０００で、負債が１,５００ある場合、正味財産はマイナス ５００となります。
この場合は、資産をすべて売却して負債を返済しても、なお、負債が残る という状態だということを表しています。したがって、もし自分たちの 財産対照表がこのような状態になっていることが分かったら、家庭の改善策 を考えることが必要です。 ２、資産家と財産家の違い （１）資産家と財産家の違い 資産をたくさん持っていて、資産の金額が大きい資産家だからといって、正味 財産の金額が大きい財産家だとは限りません。 例えば、資産が１,０００、負債が５００だとすると、財産対照表は次のように なります。
このとき、１,０００の借り入れをして資産を購入したとすると、資産の合計は、 倍の２,０００に増加します。しかし、資産が２,０００に増えたとしても、正味 財産は５００のままで増加しません。
(仕訳）
（２）資産家なのに債務超過の状態にある場合 資産は１００,０００なのに負債は１５０,０００あるというような状態の 場合です。
立派な土地や建物を取得したとしても、無理なローンを組み、資産の価値が 時価の下落により下がった場合、このような状態になります。 このように、資産の合計が大きければいいというのではなく、自分たちの財産 状態をよく検討して、ローンを組むことが必要です。
３、有価証券取引 （１）有価証券に投資をしても正味財産は変わらない 株式などの有価証券に投資をした場合、現金や預金が減少し有価証券が 増加します。この場合、財産対照表の資産の中身が変化しただけで、正味 財産の金額は変わりません。 しかし、有価証券を売却したり、時価が変動（上昇、下落）したりした場合、 財産対照表は影響を受けます。 例えば、財産対照表が、次のようになっていたとします。
このとき、株式に５００だけ投資をしたとします。すると、財産対照表は 次のようになります。
(仕訳）
このように資産の中身が預金と株式に変わっただけで、財産対照表全体には 影響を与えていません。 （２）株式を売却した場合の財産対照表への影響 � ヽ�式を売却し、売却益がでた場合 所有している株式５００を、６００で売却し、その代金が振り込まれ たとします。このとき預金は５００＋６００＝１,１００となります。 また、株式売却により６００−５００＝１００の売却益がでて、正味財産が １００増加します。 この結果、財産対照表は次のようになります。
(仕訳）
(仕訳）
�� 株式を売却し、売却損がでた場合 所有している株式５００を、３００で売却し、その代金が振り込まれ たとします。このとき預金は５００＋３００＝８００となります。 また、株式売却により５００−３００＝２００の売却損がでて、正味 財産は２００減少することになります。この結果、財産対照表および 消費損益計算書は次のようになります。
(仕訳）
(仕訳）
（３） 次に、株式の時価(相場)の変動によって、財産対照表がどのような影響を 受けるのか見てみましょう。 � ヽ�式の時価(相場)が上昇した場合 いま株式の時価(相場)が、５５０に上昇したとします。このとき、資産に計上 されている株式の価格は５００から５５０に増加します。また、株式の時価 (相場)の上昇により、５５０−５００＝５０の評価益が生じたので、正味財産 が５０増加します。 この結果、財産対照表および消費損益計算書は次のようになります。
(仕訳）
�� 株式の時価(相場)が下落した場合 いま株式の時価(相場)が、４００に下落したとします。このとき、 資産に計上されている株式の価格は５００から４００に減少します。 また、株式の時価(相場)の下落により、５００−４００＝１００の 評価損が生じ、正味財産が１００減少します。 この結果、財産対照表および消費損益計算書は次のようになります。
(仕訳）
このように、株式を購入しただけでは、正味財産に影響は与えませんが、 購入した株式を売却したり、株式の時価の変動があったりした場合には、 正味財産が影響を受けることになります。 ４、資産の中身を見る 資産の中には、すぐに現金化できる現金や普通預金と、現金化に時間のかかる 不動産や車などがあります。また、負債にはキャッシングやクレジットカード の支払いなどすぐに返済すべきものと、住宅ローンや割賦代金の返済など長期間 で返済するものがあります。 短期間で現金化できるものとすぐに返済すべきものを比べたとき、すぐに返済 すべきものの金額が短期間で現金化できるものの金額より大きい場合には、家庭 の資金繰りは苦しくなります。 例えば、財産対照表が次のようになっている場合です。
このような場合には、返済のために、また返済資金を借りなければならない 危険性があります。また、家庭生活をしているとき急な支出や一時的な支出で 現金が必要になる場合もあります。 このような財産対照表では、いざというときの支出の備えが十分であるとは言え ません。 このように、財産対照表の資産の内容についての検討も大事になります。 ５、負債の発生とその原因 負債とは、いずれ支払わなければならない債務のことですが、その発生原因には、 「資産の購入」の場合と「消費」の場合があります。 （１） 資産の購入の場合 住宅の購入や車などを購入した場合に、住宅ローンや自動車ローンなどを 組むことによって生ずる負債を意味します。 この場合には、財産対照表の資産に土地、建物またはマンションや車両が 計上され、購入後には正味財産の増減は生じません。 （２） 消費の場合 カードで洋服を購入したり、無担保ローンで海外旅行に出かけたりした場合 に生ずる負債を意味します。 この場合には、財産対照表には資産が計上されず、負債だけが計上される こ ことになり、正味財産が減少することになります。 （例） （１）資産の購入の場合・・１,０００のマンションをローンで購入
(仕訳）
この場合には、購入後に正味財産の増減は生じません。
（ （２）消費の場合・・海外旅行へ２０のローンを組んで行った場合
(仕訳）
この場合には、正味財産が減少することになります。 ６、資産の時価の変動と負債 土地、建物、マンションなどの不動産や車両、有価証券などの資産の価値は、 景気変動による時価の下落とか減価償却によって目減りしますが、負債は そうした影響は受けません。 例えば、３,５００万円の家を購入するのに、頭金７００万円、住宅ローン ２,８００万円で購入したとします。 仮に、１０年後に家の時価評価が１,８００万円に下がったとすると、この 場合、負債は１０年間の元金返済分しか減っていません。 このとき、財産対照表をみると、家を売却しても住宅ローンの残高が残って しまうというケースが生じていることが分かります。 このように、土地、マンションなどの高額な資産を購入する場合には、資産 価値が目減りをする場合もあるということを考慮して、住宅ローンを組むこと が必要です。 （参考） マンションを購入した場合 購入価額 ３,５００万円 （頭金７００万円 住宅ローン２,８００万円） １０年後のマンションの時価 １,８００万円 １０年間の住宅ローンの元金返済額 ５００万円 １０年後の財産対照表の変化
(仕訳)住宅ローンの元金の返済
(仕訳）時価の下落による評価損
７、クレジットカードで買い物をした場合 クレジットカードで買い物をした場合は、先に消費が行われ、お金の 支払いは後になります。この場合には、消費損益計算書に消費が計上 され、財産対照表に負債が計上されることになります。例えば、背広を 購入したり、レストランなどで食事をしたりして、その代金をクレジット カード払いをした場合、消費損益計算書に衣料費とか外食費（または交際費） という消費が計上され、財産対照表にカード未払金という負債が計上されます。 そして、後日、カード決済日にお金の支払いが行われたときには、財産対照表 の現金や預金が減少し、同時にカード未払金という負債が減少するだけで、 消費損益計算書には何も計上されません。 例えば、今日までの消費損益計算書と財産対照表が、次のようになっていたと します。
今回、デパートで背広を１００で購入して、支払い代金をクレジットカード にしたとします。 この場合、消費損益計算書と財産対照表は、次のようになります。 （背広の購入費は、その他生活費で処理しています）
(仕訳）
この結果、消費損益計算書のその他生活費（衣料費）が１４５（４５＋１００） となり、財産対照表の負債にカード未払金１００が計上されますが、現金や預金 の支払いは生じません。一方、当期消費損益は１０５から５に減少しています。 そして、後日、カード決済日に代金の支払いが行われたとき、預金は１００減少し、 財産対照表は次のようになります。消費損益計算書への影響はありません。
(仕訳）
８、お金を貯めてからモノを買うのと、いますぐ借入金で買うのとの差 Aさん、Bさんの２人が、５０万円のテレビを買いたいと思っています。 Aさんは現在の古いテレビで我慢をして１年間に１０万円ずつ貯蓄し、 ５年後に新しいテレビに買い換えるつもりです。一方、Bさんはいま すぐに新しいテレビが欲しいので、５０万円を借り入れして、５年返済 の予定でテレビを購入しました。このときのローンの金利は２０％でした。 AさんとBさんを比較すると次のようになります。 （テレビは消耗品費として処理します。
Aさんの場合（１０万円ずつ貯蓄して購入）
はじめの財産対照表
(仕訳）
(仕訳）
Ｂさんの場合（５０万円借り入れ、５年返済、金利２０％）
(仕訳）
(仕訳）
(仕訳）
Aさんは、お金を貯めてからテレビを購入し、Bさんはお金を借りてテレビを 購入しました。この５年間を見ると、Bさんの場合、貯蓄１０万円は借入金の 元金返済に充てられていますが、支払利息の分が不足しているので、他の消費を 節約するか、自分の他の貯蓄を取り崩して補充しなければなりません。５年間で 支払利息の合計は３０万円となり、この分だけ家計は苦しくなっているはずです。 Aさんは我慢してからモノを買い、Bさんは先にモノを買ってから我慢するという 考え方の違いがあります。 消費による満足を先にするか後にするかの違いです。消費による満足を先にする 場合、その資金を借り入れに頼ると必ず支払利息が発生します。 借り入れ金額と支払利息の合計が、自分の消費満足の先取りに見合うものかどうか、 よく考えることが大切だと思います。 ９、消費損益計算書から分かること ある年の当期消費損益が悪化した場合、なぜ悪化したのかという理由を知ること が重要です。悪化した理由が、例えば、冷蔵庫が突然壊れて買い替えをしなけ ればいけなくなったためといったイレギュラーな消費である場合には、その悪化 は継続しないと予測できます。また、その理由が毎年同じ月に同じ原因で悪化し ているのであれば、来年も同様に悪化することが予測できます。家計のデータが 蓄積されれば、家計の中でウェイトの高い消費を把握したり、家計の消費構造の 変化や傾向もつかめたりしてきます。さらに、消費損益計算書の月次の推移や 年次の推移を見て、比較分析することにより、家庭の実態がより理解され、家庭 経営に役立てることが可能となります。 例えば、消費損益計算書の年次の推移を比較すると次のようになります。
＊ 特別消費は住宅ローンの支払利息 ＊ ３年目の収入減はボーナスの減少 ＊ ３年目の消費の増加は子供の高校入学 ＊ ５年目の特別消費の増加は地価下落による資産の評価損 ＊ ６年目の収入増はパート勤務 ＊ ６年目の消費の増加は子供の大学入学 このように消費損益計算書の月次の推移や年次の推移を見て、比較分析 することにより、家庭の実態を理解することが可能となります。 １０、財産対照表と消費損益計算書の連動 家庭決算書では、財産対照表と消費損益計算書が家計の両輪となって 常に連動しているので、家計の全体状況を把握することができます。 例えば、スタート時点の財産対照表の資産が１０００、負債が２００、 正味財産が８００だとします。 そして、１年間の消費活動は、収入が８００で消費が７００だったとします。 この結果、１年後の財産対照表は以下の通りになります。
スタート時点の財産対照表と１年後の財産対照表を比較すると、資産が １,０００→１,１００に１００増加し、負債が変化しなかったので、正味 財産が８００→９００に１００増加したことが分かります。 このとき、なぜ資産が１００増加したかという原因は、消費損益計算書で分 かります。すなわち、収入８００によって資産が増加し、消費７００に よって資産が減少し、その差額によって資産が１００増加したからです。 このように、財産対照表の正味財産の増加（または減少）と消費損益計算書の 当期消費損益は、常に一致しています。また、財産対照表は財産の結果を示し、 その結果の原因を消費損益計算書が示しています。 財産対照表と消費損益計算書は常に連動し、家庭の財産の状況と損益の状況を 示しますから、これらを利用することにより、家庭の全体状況を管理すること ができます。
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|