試算表編
5、総勘定元帳から試算表を作る
試算表は、仕訳の総勘定元帳への転記が、正しく行われたかどうかを確認
するために作成します。
試算表は、決算の予備手続きとして決算のときには必ず作成しますが、毎月末、
毎週末など、必要に応じて作成されます。
試算表には、合計残高試算表、残高試算表と合計試算表の3種類があります。
合計残高試算表は、総勘定元帳に記入されているすべての勘定科目の合計金額と
残高(合計金額の差額)を集計したものです。
試算表を作成すると、仕訳を総勘定元帳へ転記したときの記帳ミスがなければ、
試算表の借方(左側)と貸方(右側)の合計残高は、必ず、一致します。
試算表のこのような関係が成立することを、「左右(貸借)平均の原理」といいます。
このとき、借方(左側)、貸方(右側)のどちらに残高(合計金額の差額)が出るかは、
各勘定科目が属するグループによって決まっています。
資産と費用グループは、必ず借方(左側)に残高(合計金額の差額)が出ます。
一方、負債、純資産と収益グループは、必ず貸方(右側)に残高(合計金額の差額)が出ます。
例えば、現金は資産グループなので、残高は、必ず借方(左側)に出ます。借入金は
負債グループなので、残高は必ず貸方(右側)に出ます。
合計残高試算表
残 高 |
合 計 |
勘定科目 |
合 計 |
残 高 |
1500円 |
1800円 |
現 金 |
300円 |
|
|
|
元入金(資本金) |
1000円 |
1000円 |
200円 |
200円 |
仕 入 |
|
|
|
|
売 上 |
500円 |
500円 |
100円 |
100円 |
水道光熱費 |
|
|
|
|
借 入 金 |
300円 |
300円 |
1800円 |
2100円 |
合 計 |
2100円 |
1800円 |
合計残高試算表を見ると借方(左側)の合計欄の金額と貸方(右側)の合計欄の金額が
一致しています。同時に、借方(左側)の残高欄の金額と貸方(右側)の残高欄の金額も
一致しています。
これによって、すべての仕訳の転記が、正しく行われたことが確認できます。
6、総勘定元帳から試算表への記入方法
総勘定元帳
現 金
現金の増加(左側) |
現金の減少(右側) |
相手科目 |
金額 |
相手科目 |
金額 |
資本金 |
100円 |
仕入 |
200円 |
売上 |
500円 |
水道光熱費 |
100円 |
借入金 |
300円 |
差額(残高) |
600円 |
合計 |
900円 |
合計 |
900円 |
資本金
|
資本金の増加(右側) |
相手科目 |
金額 |
相手科目 |
金額 |
差額(残高) |
100円 |
現金 |
100円 |
合計 |
100円 |
合計 |
100円 |
売 上
|
売上の増加(右側) |
相手科目 |
金額 |
相手科目 |
金額 |
差額(残高) |
500円 |
現金 |
500円 |
合計 |
500円 |
合計 |
500円 |
仕 入
仕入の増加(左側) |
|
相手科目 |
金額 |
相手科目 |
金額 |
現金 |
200円 |
差額(残高) |
200円 |
合計 |
200円 |
合計 |
200円 |
水道光熱費
水道光熱費の増加(左側) |
|
相手科目 |
金額 |
相手科目 |
金額 |
現金 |
100円 |
差額(残高) |
100円 |
合計 |
100円 |
合計 |
100円 |
借 入 金
|
借入金の増加(右側) |
相手科目 |
金額 |
相手科目 |
金額 |
差額(残高) |
300円 |
現金 |
300円 |
合計 |
300円 |
合計 |
300円 |
「試算表」
(1)合計残高試算表
残 高 |
合 計 |
勘定科目 |
合 計 |
残 高 |
600 |
900 |
現 金 |
300 |
|
|
|
借入金 |
300 |
300 |
|
|
資本金 |
100 |
100 |
|
|
売 上 |
500 |
500 |
200 |
200 |
仕入 |
|
|
100 |
100 |
水道光熱費 |
|
|
900 |
1,200 |
合 計 |
1,200 |
900 |
(2)合計試算表
合 計 |
勘定科目 |
合 計 |
900 |
現 金 |
300 |
|
借入金 |
300 |
|
資本金 |
100 |
|
売 上 |
500 |
200 |
仕入 |
|
100 |
水道光熱費 |
|
1,200 |
合 計 |
1,200 |
(3)残高試算表
残 高 |
勘定科目 |
残 高 |
600 |
現 金 |
|
|
借入金 |
300 |
|
資本金 |
100 |
|
売 上 |
500 |
200 |
仕入 |
|
100 |
水道光熱費 |
|
900 |
合 計 |
900 |
7.早く試算表を作るために
・勘定科目ごとに計算をして、解答用紙の残高試算表又は
合計残高試算表に結果を書き込みます。
・仕訳が多く出てくる勘定科目は、総勘定元帳形式のT字型勘定に数字を記入して、
計算をすると早く正確にできます。
・借方と貸方それぞれの合計を計算します。
・合計金額が一致しなかった場合には、差額を計算します。
仕訳の中に差額の金額と同じ金額がないかチェックします。
・科目ごとに合っているものにチェックを付けていき、間違いを探します。
試験などで早く試算表を作るために
(1)総勘定元帳をつくらずにT勘定で仕訳をまとめる
(2)仕訳の少ないものは、直接試算表に記入する。
(例) 現 金
資本金
売上
借入金 |
100円
500円
300円 |
仕入
水道光熱費
|
200円
100円
|
900円 |
300円 |
|
差額
(残高) |
600円 |
|