１財務諸表の作成
残高試算表
決算整理仕訳 
精算表 財務諸表（貸借対照表・損益計算書）
２残高試算表と財務諸表の関係
（１） 決算整理仕訳がない場合
残高試算表
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残高 |
勘定科目 |
残高 |
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600 |
現 金 |
|
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借入金 |
300 |
|
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資本金 |
100 |
|
|
売 上 |
500 |
|
200 |
仕入 |
|
|
100 |
水道光熱費 |
|
|
900 |
合 計 |
900 |
貸借対照表
|
資産 |
金額 |
負債および
純資産 |
金額 |
|
現金 |
600 |
借入金 |
300 |
|
|
|
資本金 |
100 |
|
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|
当期純利益 |
200 |
|
|
600 |
|
600 |
損益計算書
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費用 |
金額 |
収益 |
金額 |
|
売上原価 |
200 |
売上 |
500 |
|
水道光熱費 |
100 |
|
|
|
当期純利益 |
200 |
|
|
|
|
600 |
|
600 |
売上原価の計算
売上原価＝期首繰越商品＋当期仕入高−期末繰越商品
２００＝０＋２００−０
（２） 決算整理仕訳がある場合
1、決算整理前残高試算表
決算整理前残高試算表
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残 高 |
勘定科目 |
残 高 |
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600 |
現 金 |
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150 |
繰越商品 |
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250 |
売掛金 |
|
|
700 |
備品 |
|
|
|
借入金 |
300 |
|
|
貸倒引当金 |
70 |
|
|
備品減価償却累計額 |
280 |
|
|
資本金 |
100 |
|
|
売 上 |
1,250 |
|
200 |
仕入 |
|
|
100 |
水道光熱費 |
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|
2,000 |
合 計 |
2,000 |
２、決算整理仕訳
期末繰越商品の金額は１００でした。
決算整理仕訳
（１）期首繰越商品
（２）期末繰越商品
売上原価の計算
売上原価＝期首繰越商品＋当期仕入高−期末繰越商品
２５０＝１５０＋２００−１００
決算整理後残高試算表
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残高 |
勘定科目 |
残高 |
|
600 |
現 金 |
|
|
100 |
商 品 |
|
|
250 |
売掛金 |
|
|
700 |
備品 |
|
|
|
借入金 |
300 |
|
|
貸倒引当金 |
70 |
|
|
備品減価償却累計額 |
280 |
|
|
資本金 |
100 |
|
|
売 上 |
1,250 |
|
250 |
売上原価 |
|
|
100 |
水道光熱費 |
|
|
2,000 |
合 計 |
2,000 |
貸借対照表
|
資産 |
内訳 |
金額 |
負債および
純資産 |
金額 |
|
現金 |
|
600 |
借入金 |
300 |
|
商品 |
|
100 |
資本金 |
100 |
|
売掛金 |
250 |
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当期純利益 |
900 |
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貸倒引当金 |
70 |
180 |
|
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|
備品 |
700 |
|
|
|
|
備品減価償却累計額 |
280 |
420 |
|
|
|
|
|
1,300 |
|
1,300 |
損益計算書
|
費用 |
金額 |
収益 |
金額 |
|
売上原価 |
250 |
売上 |
1,250 |
|
水道光熱費 |
100 |
|
|
|
当期純利益 |
900 |
|
|
|
|
1,250 |
|
1,250 |
３決算整理仕訳の内容
決算整理には未処理取引と決算整理取引による整理があります。
通常、決算整理手続きを行うために棚卸表を作成します。
棚卸表は、あらかじめ決算整理事項をもれなく列挙した一覧表のことです。
棚 卸 表
平成XX年XX月XX日
|
決算整理事項 |
摘 要 |
金 額 |
|
繰越商品 |
|
XXXXX |
|
貸倒引当金繰入 |
|
XXXXXX |
|
減価償却費 |
|
XXXXXX |
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消耗品 |
|
XXXXXX |
|
前払保険料 |
|
XXXXXX |
|
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（１）未処理取引
１、未処理取引の基本項目
未処理取引とは、決算整理事項の処理をする前の処理のことで、
主な項目は、次の通りです。
１、現金過不足の整理
２、出張旅費の概算払いの精算
３、記帳誤り
４、仕訳の未処理
５、仮払金の整理
６、仮受金の整理
２、未処理取引例
１現金過不足の整理
（１）現金過不足額（貸方残８,０００円のうち５,０００円は受取手数料の記入漏である
ことが判明したが、残額については決算日現在その発生原因が依然として不明で
あったので適切な処理をした。
解答
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仕 訳 |
|
借 方 |
貸 方 |
|
現金過不足 ７,０００円 |
受取手数料 ５,０００円
雑 益 ２,０００円 |
（２）現金過不足額（借方残）５００円のうち、２００円は従業員に対する給料
１２,２００円を現金で支払った際に,この取引を誤って１２,０００円で
記帳したことによるものであることが判明した。しかし、残額については、
原因が不明であるので、適切に処理することにした。
解答
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左側（借方） |
右側（貸方） |
|
給 料 ２００円
雑 損 ３００円 |
現金過不足 5００円 |
(３) 現金の実際手許有高は、10,000円であった。帳簿有高は10,500円で不一致の原因は不明である。
解答
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左側（借方） |
右側（貸方） |
|
雑 損 ５００円 |
現金過不足 ５００円 |
（４）現金過不足額（貸方残８,０００円のうち５,０００円は受取手数料の記入漏れであることが
判明したが、残額については決算日現在その発生原因が依然として不明であったので適切な
処理をした。
解答
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左側（借方） |
右側（貸方） |
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現金過不足 |
８,０００円
|
受取手数料
雑益 |
５,０００円
３,０００円 |
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|
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（５）現金過不足額（借方残）５００円のうち、２００円は従業員に対する給料１２,２００円を
現金で支払った際に,この取引を誤って１２,０００円で記帳したことによるものであることが
判明した。しかし、残額については、 原因が不明であるので、適切に処理することにした。
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左側（借方） |
右側（貸方） |
|
給 料 |
２００円 |
現金過不足 |
２００円 |
|
|
|
|
|
左側（借方） |
右側（貸方） |
|
雑 損 |
３００円 |
現金過不足 |
３００円 |
|
|
|
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(６) 現金の実際手許有高は、1１,000円であった。帳簿有高は10,２00円で不一致の原因は不明である。
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左側（借方） |
右側（貸方） |
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現金過不足 ８００円 |
雑 益 ８００円 |
２出張旅費の精算
（１） 出張していた従業員が帰店し２０,０００円の概算払いをしていた旅費の
精算をした結果、現金１,０００円の戻し入れがあった。
解答
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左側（借方） |
右側（貸方） |
|
現 金 １,０００円 |
仮払金 １,０００円 |
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左側（借方） |
右側（貸方） |
|
旅 費 １９,０００円 |
仮払金 １９,０００円 |
（２） 従業員の出張にあたり、旅費の概算額３０,０００円を現金で渡した。
解答
|
左側（借方） |
右側（貸方） |
|
仮払金 30,０００円 |
現 金 30,０００円 |
（３） 出張中の従業員が帰店し、旅費交通費の精算を行い、現金で残額５,０００円
の返済を受けた。 なお、従業員の出張にあたり、旅費の概算額３０,０００円は
現金で渡してあった。
解答
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左側（借方） |
右側（貸方） |
|
現 金 5,０００円 |
仮払金 5,０００円 |
|
左側（借方） |
右側（貸方） |
|
旅 費 ２５,０００円 |
仮払金 ２５,０００円 |
（４）出張していた従業員が帰店し２０,０００円の概算払いをしていた旅費の精算をした結果、
現金１,０００円の戻し入れがあった。
解答
|
左側（借方） |
右側（貸方） |
|
現金 |
１,０００円 |
仮払金 |
１,０００円 |
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|
|
|
|
左側（借方） |
右側（貸方） |
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旅 費 |
１９,０００円 |
仮払金 |
１９,０００円 |
|
|
|
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・出張旅費の概算払いは仮払金で処理されています。
（５）出張していた従業員が帰店し２０,０００円の概算払いをしていた旅費の
精算をした結果、現金１,０００円の戻し入れがあった。
解答
|
左側（借方） |
右側（貸方） |
|
現 金 １,０００円 |
仮払金 １,０００円 |
|
左側（借方） |
右側（貸方） |
|
旅 費 １９,０００円 |
仮払金 １９,０００円 |
（６）従業員の出張にあたり、旅費の概算額３０,０００円を現金で渡した。
解答
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左側（借方） |
右側（貸方） |
|
仮払金 30,０００円 |
現 金 30,０００円 |
（７）出張中の従業員が帰店し、旅費交通費の精算を行い、現金で残額５,０００円
の返済を受けた。なお、従業員の出張にあたり、旅費の概算額３０,０００円は
現金で渡してあった。
解答
|
左側（借方） |
右側（貸方） |
|
現 金 5,０００円 |
仮払金 5,０００円 |
|
左側（借方） |
右側（貸方） |
|
旅 費 ２５,０００円 |
仮払金 ２５,０００円 |
３記帳誤り
期中に小切手を振り出して支払った広告費７０,０００円を８０,０００円と記帳して
いたことが判明した。
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左側（借方） |
右側（貸方） |
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当座預金 |
１０,０００円 |
広告費 |
１０,０００円 |
|
|
|
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（１）期中に小切手を振り出して支払った広告費６０,０００円を７０,０００円と記帳
していたことが判明した。
解答
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左側（借方） |
右側（貸方） |
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当座預金 １０,０００円 |
広告費 １０,０００円 |
４仕訳の未処理
（１）商品の注文にかかわる手付金として受領した前受金８０,０００円のうち、
６０,０００円分については、商品の引渡しが完了していたが、この処理が未済であった。
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左側（借方） |
右側（貸方） |
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前受金 |
６０,０００円 |
売 上 |
６０,０００円 |
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（２） 店主の私用による消費の未記帳
店主が私用のため商品（原価５,０００円）を消費したが、この取引が未記帳となっている。
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左側（借方） |
右側（貸方） |
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資本金 |
５,０００円 |
仕 入 |
５,０００円 |
|
|
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（３） 得意先から受け取っていた約束手形を１００,０００円を銀行で割引、割引料
５,０００円を差し引かれ残額を当座預金に預け入れていたが、その処理が未処理だった。
解答
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左側（借方） |
右側（貸方） |
|
当座預金 ９５,０００円 |
受取手形 ９５,０００円 |
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左側（借方） |
右側（貸方） |
|
手形売却損 ５,０００円 |
受取手形 ５,０００円 |
（４）商品の注文にかかわる手付金として受領した前受金８０,０００円のうち、
６０,０００円分については商品の引渡しが完了していたが、この処理が未済であった。
解答
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左側（借方） |
右側（貸方） |
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前受金 ６０,０００ |
売 上 ６０,０００ |
（３） 店主が私用のため商品（原価５,０００円）を消費したが、この取引が
未記帳となっている。
解答
|
左側（借方） |
右側（貸方） |
|
資本金 ５,０００ |
仕 入 ５,０００ |
（４） 所有する有価証券の配当金領収書８,０００円を受け取っていたことが判明したが、
決算日現在、その処理が未処理だった
解答
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左側（借方） |
右側（貸方） |
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現 金 ８,０００円 |
受取配当金 ８,０００円 |
（５）決算日に銀行から期日到来による受取手形７８,０００円の回収による
当座預金口座への振込みがあったという連絡がきた。
解答
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左側（借方） |
右側（貸方） |
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当座預金 ７８,０００円 |
受取手形 ７８,０００円 |
（６）かねて他店から受け取っていた当店あての約束手形５,０００円を、同額の買掛金
の支払いのために仕入先に裏書譲渡していたが、この取引の記帳をまだ行ってい
なかった。
解答
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左側（借方） |
右側（貸方） |
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買掛金 ５,０００円 |
受取手形 ５,０００円 |
（７）当期に発生した売掛金のうち６０,０００円は、その取引倒産したため、その全額を
貸倒れ処理すべきであったが、その処理がまだ行われていなかった。
解答
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左側（借方） |
右側（貸方） |
|
貸倒損失 ６０,０００円 |
売掛金 ６０,０００円 |
（８）商品の注文にかかわる手付金として受領した前受金３０,０００円について、
商品の引渡しが完了していたが、この処理が未済であった。
解答
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左側（借方） |
右側（貸方） |
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前受金 ３０,０００ |
売 上 ３０,０００ |
５仮払金の整理
仮払金１００,０００円は、当期に備品を発注した際に購入代金の一部を頭金として支払った
もので、すでに、使用中である。なお、この備品代金２５０,０００円の残額は、決算日現在
未払いであり、これが未記帳となっている。
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左側（借方） |
右側（貸方） |
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備 品 |
１００,０００円 |
仮払金 |
１００,０００円 |
|
|
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|
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左側（借方） |
右側（貸方） |
|
備 品 |
１５０,０００円 |
未払金 |
１５０,０００円 |
|
|
|
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（１）仮払金１００,０００円は、当期に備品を発注した際に購入代金の一部を頭金と
して支払ったもので、すでに、使用中である。なお、この備品代金２５０,０００円の
残額は、決算日現在未払いであり、これが未記帳となっている。
解答
|
左側（借方） |
右側（貸方） |
|
備 品 １００,０００ |
仮払金 １００,０００ |
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左側（借方） |
右側（貸方） |
|
備 品 １５０,０００ |
未払金 １５０,０００ |
６仮受金の整理
仮受金３０,０００円は、得意先より売掛金の代金が当座預金の口座に振り込まれていた
取引を記帳したものであった。
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左側（借方） |
右側（貸方） |
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仮受金 |
３０,０００円 |
売掛金 |
３０,０００円 |
|
|
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（１）仮受金２０,０００円は、全額売掛金の回収であることが判明した。
解答
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左側（借方） |
右側（貸方） |
|
仮受金 ２０,０００ |
売掛金 ２０,０００ |
（２） 仮受金５０,０００円は、得意先より売掛金の代金が当座預金の口座に
振り込まれていたが、内容が不明のために記帳したものであった。
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左側（借方） |
右側（貸方） |
|
仮受金 ５０,０００ |
売掛金 ５０,０００ |
