(参考)
帳簿
1簿記の流れと必要不可欠の帳簿・・ 主要簿
取引 → 仕訳帳 → 総勘定元帳 → 試算表 → 精算表 → 決算書
(仕訳) (転記)
2帳簿の種類
主要簿・・・必要不可欠の帳簿
仕訳帳 ・・発生した取引の仕訳を日付順に記入する帳簿
総勘定元帳・・仕訳帳に基づいて勘定口座別に転記によって
発生額が記録される帳簿
補助簿・・・主要簿以外の帳簿で、経営管理の必要上、取引の明細などを
記録しておくために備える帳簿
(1)補助記入帳・・特定の取引の明細を発生順に記録
(2)補助元帳・・総勘定元帳の特定の勘定の明細を取引先などを
口座別に記録
主要簿
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補助簿
|
補助記入帳
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補助元帳
|
仕訳帳
|
現金出納帳
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商品有高帳
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総勘定元帳
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小口現金出納帳
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売掛金(得意先)元帳
|
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当座預金出納帳
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買掛金(仕入先)元帳
|
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仕入帳
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固定資産台帳
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売上帳
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営業費内訳帳
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受取手形記入帳
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支払手形記入帳
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残高
「試算表の答案作成手順」
「仕 訳」 が終了
↓
(1) 各勘定科目ごとに残高を計算する。
仕訳の多い科目は,勘定(T字型)に数字を記入して計算をします。
(2)計算が終了した各科目ごとに、解答用紙の残高試算表に、
結果を書き込みます。
(3)すべての科目の記入が終了したら、
借方と貸方それぞれの合計を計算します。
(4)合計金額が一致しなかった場合には、差額を計算します。
(5)仕訳の中に同じ金額がないかチェックします。
(6) 科目ごとに合っているものにチェックを付けていき、間違いを探します。
解答のヒント
「勘定科目の増減処理」
1、(資産グループ、費用グループ)の「残高」は、左側(借方)にくる。
(資産グループ、費用グループ)の仕訳は、増加の場合は左側(借方)、
減少の場合は右側(貸方)となる。
(例)
資産グループ・・・残高は左側(借方)
・現 金
現 金
増加は左側(借方) 減少は右側(貸方)
繰 越 23000
仮 払 金 5000
|
仕 入 8000
発送費 1300
仕 入 5000
|
合 計 28000
|
合 計 14300
|
|
残高( 差 額) 13700
|
23000+5000−8000−1300−5000=13700
・当座預金
当 座 預 金
増加は左側(借方) 減少は右側(貸方)
328000
29800
52000
5000
|
152000
102000
20000
3000
|
合 計 414800
|
合 計 277000
|
|
残高( 差 額) 137800
|
328000+29800+52000+5000−152000−
102000−20000−3000=137800
・受取手形
150000+60000−29800−200=180000
費用グループ・・・残高は左側(借方)
・仕入
360000+8000+50000+110000+5000=
533000
2、(負債グループ、純資産グループ、収益グループ)の「残高」は、
右側(貸方)にくる。
(負債グループ、純資産グループ、収益グループ)の仕訳は、
増加の場合は右側(貸方)、減少の場合は左側(借方)となる。
負債グループ・・・残高は右側(貸方)
・支払手形
60000+110000−102000=68000
・買掛金
98000+50000=148000
収益グループ・・・残高は右側(貸方)
・売上
1248500+350000+20000=1618500
(解答)
残 高 試 算 表
令和2年6月30日現在
借 方
|
勘 定 科 目
|
貸 方
|
13,700
|
現 金
|
|
137,800
|
当 座 預 金
|
|
180,000
|
受 取 手 形
|
|
428,000
|
売 掛 金
|
|
5,000
|
有価証券
|
|
1,000
|
仮 払 金
|
|
360,000
|
繰 越 商 品
|
|
85,000
|
未 収 金
|
|
600,000
|
備 品
|
|
|
支 払 手 形
|
68,000
|
|
買 掛 金
|
148,000
|
|
借 入 金
|
240,000
|
|
前 受 金
|
0
|
|
備品減価償却累計額
|
133,000
|
|
資 本 金
|
500,000
|
|
売 上
|
1,618,500
|
|
有価証券売却益
|
5000
|
533,000
|
仕 入
|
|
352,000
|
給 料
|
|
8,800
|
発 送 費
|
|
200
|
手形売却損
|
|
8,000
|
支 払 利 息
|
|
2,712,500
|
合 計
|
2,712,500
|
* 繰越商品は、決算の棚卸まで金額の変更はないので、そのままの金額を記入します。
|
練習問題解答
(1)仕訳→仕訳帳→総勘定元帳→試算表
(2)補助簿→補助記入帳・補助元帳
1、仕訳帳に記入して、総勘定元帳の当座預金勘定と買掛金勘定に転記しなさい
2、仕入帳と買掛金元帳に記入して締め切りなさい。
ただし、(1)商品に関する勘定記入は3分法によること
(2)仕訳帳の小書きは省略する
(3)元帳欄には、当座預金勘定と買掛金勘定に転記するときだけ
記入すればよい。
取 引
3月6日 A商店から次の商品を仕入れ、代金は掛けとした。
X 品 500個 @200円 100,000円
左側(借方)
|
右側(貸方)
|
勘定科目
|
金額(円)
|
勘定科目
|
金額(円)
|
仕入
|
100,000円
|
買掛金
|
100,000円
|
Y 品 200個 @250円 50,000円
左側(借方)
|
右側(貸方)
|
勘定科目
|
金額(円)
|
勘定科目
|
金額(円)
|
仕入
|
50,000円
|
買掛金
|
50,000円
|
7日 A商店から仕入れた商品Xに不良品があり、返品をした。
なお、この代金は買掛金から差し引くことにした。
X 品 50個 @200円 10,000円
左側(借方)
|
右側(貸方)
|
勘定科目
|
金額(円)
|
勘定科目
|
金額(円)
|
買掛金
|
10,000円
|
仕入
|
10,000円
|
10日 B商店に対する買掛金の一部 86,000円を、小切手#12を
振り出して支払った。
左側(借方)
|
右側(貸方)
|
勘定科目
|
金額(円)
|
勘定科目
|
金額(円)
|
買掛金
|
86,000円
|
当座預金
|
86,000円
|
15日 C商店に次の商品を売り渡し、代金のうち 50,000円は
同店振り出しの小切手#3で受け取り、直ちに当座預金に
預け入れた。なお、残額は掛けとした。
X 品 350個 @200円 70,000円
左側(借方)
|
右側(貸方)
|
勘定科目
|
金額(円)
|
勘定科目
|
金額(円)
|
当座預金
|
50,000円
|
売上
|
50,000円
|
左側(借方)
|
右側(貸方)
|
勘定科目
|
金額(円)
|
勘定科目
|
金額(円)
|
売掛金
|
20,000円
|
売上
|
20,000円
|
23日 B商店から次の商品を仕入れ、代金の一部200,000円
については、約束手形#8を振り出して支払い、残額は掛けとした。
Z 品 600個 @500円 300,000円
左側(借方)
|
右側(貸方)
|
勘定科目
|
金額(円)
|
勘定科目
|
金額(円)
|
仕入
|
200,000円
|
支払手形
|
50,000円
|
左側(借方)
|
右側(貸方)
|
勘定科目
|
金額(円)
|
勘定科目
|
金額(円)
|
仕入
|
100,000円
|
買掛金
|
100,000円
|
仕 訳 帳 1
平成29年
|
摘 要
|
元丁
|
借 方
|
貸 方
|
3
|
1
|
前月繰越高
|
レ
|
980,000
|
980,000
|
|
6
|
(仕 入)
|
|
150,000
|
|
|
|
(買掛金)
|
|
|
150,000
|
|
7
|
(買掛金)
|
7
|
10,000
|
|
|
|
(仕 入)
|
|
|
10,000
|
|
10
|
(買掛金)
|
7
|
86,000
|
|
|
|
(当座預金)
|
2
|
|
86,000
|
|
15
|
諸口 (売 上)
|
|
|
70,000
|
|
|
(当座預金)
|
2
|
50,000
|
|
|
|
(売掛金)
|
|
20,000
|
|
|
23
|
(仕 入) 諸口
|
|
300,000
|
|
|
|
(支払手形)
|
|
|
200,000
|
|
|
(買掛金)
|
7
|
|
100,000
|
|
|
|
|
|
|
総勘定元帳
当座預金 2
平成29年
|
摘 要
|
仕丁
|
借 方
|
平成29年
|
摘要
|
仕 丁
|
貸 方
|
3
|
1
|
前月繰越
|
レ
|
250,000
|
3
|
10
|
買掛金
|
1
|
86,000
|
|
12
|
売上
|
1
|
50,000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
買掛金 7
平成29年
|
摘 要
|
仕丁
|
借 方
|
平成29年
|
摘要
|
仕 丁
|
貸 方
|
3
|
7
|
仕 入
|
1
|
10,000
|
3
|
1
|
前月繰越
|
レ
|
80,000
|
|
10
|
当座預金
|
1
|
86,000
|
|
6
|
仕 入
|
1
|
150,000
|
|
|
|
|
|
|
23
|
仕 入
|
1
|
100,000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
仕 入 帳 1
平成29年
|
摘 要
|
内 訳
|
金 額
|
3
|
6
|
A 商店 掛け
|
|
|
|
|
X 品 500個 @200円
|
100,000
|
|
|
|
Y 品 200個 @250円
|
50,000
|
150,000
|
|
7
|
A 商店 掛け戻し
|
|
|
|
|
X 品 50個 @200円
|
|
10,000
|
|
23
|
B商店 約手・掛け
|
|
|
|
|
Z 品 600個 @500円
|
|
300,000
|
|
31
|
総仕入高
|
|
450,000
|
|
|
仕入戻し高
|
|
10,000
|
|
|
純仕入高
|
|
440,000
|
買掛金元帳(仕入先元帳)
A 商店 1
平成29年
|
摘 要
|
借 方(減少)
|
貸 方(増加)
|
借/貸
|
残 高
|
3
|
1
|
前月繰越
|
|
80,000
|
貸
|
80,000
|
|
6
|
仕 入
|
|
150,000
|
貸
|
230,000
|
|
|
仕入戻し
|
10,000
|
|
貸
|
220,000
|
|
10
|
支払い
|
86,000
|
|
貸
|
134,000
|
|
31
|
次月繰越
|
134,000
|
|
貸
|
|
|
|
|
230,000
|
230,000
|
|
|
B 商店 2
平成29年
|
摘 要
|
借 方(減少)
|
貸 方(増加)
|
借/貸
|
残 高
|
3
|
1
|
前月繰越
|
|
180,000
|
貸
|
180,000
|
|
23
|
仕 入
|
|
100,000
|
貸
|
280,000
|
|
31
|
次月繰越
|
280,000
|
|
|
|
|
|
|
280,000
|
280,000
|
|
|
|